Capital propio tributario, su incidencia en la determinación de la renta afectas a impuestos finales

Abstract

Este seminario lo que busca es reforzar e instruir la forma de cálculo de un registro base para la determinación de impuestos finales con la entrada en vigencia de la ley de modernización tributaria N° 21.210 del año 2020,el cual es el Capital Propio Tributario. Éste presenta una serie de diferencias a considerar, entre los valores financieros y los valores tributarios, de las partidas del balance que lo conforman, entendiéndose que para efectos de su cálculo, por ejemplo un activo financiero será diferente a un activo tributario. El Capital Propio Tributario al ser identificado podría llevarnos a pensar que es una palabra que envuelve un concepto sencillo, pero su determinación engloba una mayor complejidad, abarcando el total del balance de la empresa, haciendo un barrido por toda la historia patrimonial de la empresa. En este sentido, el Capital Propio Tributario presenta diversas metodologías de cálculo para determinarlo, las cuales serán desarrolladas en este trabajo, junto con las implicancias que tiene este concepto en relación con los tributos que se pagan en Chile y su importancia en cada régimen tributario establecido por la Ley de Impuesto a la Renta. De esta manera, la elaboración del seminario está dividida en cuatro grandes partes. La primera, inicia con la descripción de los antecedentes empíricos sobre el Capital Propio Tributario, realizando una especie de barrido histórico de su evolución en la legislación tributaria chilena. La siguiente etapa guarda relación con la problemática de estudio y los objetivos que pretende lograr este seminario. Y para finalizar esta primera parte nos abocamos a desarrollar el marco teórico, en el cual identificaremos y describiremos los principales conceptos que se relacionan con el Capital Propio Tributario, tales como activo, pasivo, renta, impuestos finales, entre otros, incluyendo el mismo concepto de Capital Propio Tributario definido en la Ley. La segunda parte de este seminario abarca un análisis teórico y práctico sobre las relaciones que tiene el Capital Propio Tributario con conceptos como el Patrimonio, los registros empresariales, y también las implicancias e incidencias que tiene el Capital Propio Tributario con otras exigencias impositivas. Además, identificaremos los métodos para calcular y determinar el Capital Propio Tributario, tales como el método del activo, del patrimonio, del balance, así como también el método del Capital Propio Tributario Simplificado. 6La tercera parte de este seminario abarca un análisis entre el Capital Propio Tributario y su relación con la Renta Liquida Imponible, las Rentas Exentas, los Ingresos No Renta, y los nuevos regímenes tributarios 14 A y 14 D N°3, haciendo alusión a los requisitos y mecanismos determinados en la ley para cambiar, por parte del contribuyente, de un régimen a otro. La cuarta parte del seminario analizaremos las partidas del balance que afectan el Capital Propio Tributario tales como, el Activo Fijo, los Bienes Leasing, los Deudores Incobrables, las Provisiones de Vacaciones y las Inversiones en empresas relacionadas. Asimismo, en esta parte analizaremos la incidencia que tiene el Capital Propio Tributario en la determinación del registro RAI, en la determinación del valor de las Patentes Municipales, en las Gratificaciones Legales. Y para terminar con esta parte del seminario, identificaremos las indicaciones del articulo N°32 transitorio de la Ley 21.210 que guarda relación con la posibilidad de rectificar los CPT determinados en años tributarios anteriores. Finalmente, este seminario presenta el análisis y elaboración de dos casos prácticos de determinación de Capital Propio Tributario, tanto para una empresa acogida al régimen 14 A y otra al régimen 14 D N°3 de la LIR, con el objetivo final de emitir algunas conclusiones respecto a este seminario desarrollado.